報酬から源泉徴収されているとき

このページでは報酬から源泉徴収げんせんちょうしゅうされている場合の取り扱いについて説明します。

印税や原稿料、作曲料などの報酬は源泉徴収の対象になっています。あなたが受け取った報酬も源泉徴収されているかもしれないので、しっかり確認しておきましょう。源泉徴収は所得税の前払いですから、そのぶん確定申告で納める税金が少なくなります。確定申告時に源泉徴収税額の記載を忘れてしまうと税金の二重払いになってしまいます！

支払調書とは

取引先が 1 年間の源泉徴収税額を記載した支払調書を発行してくれることがあります。ですが、支払調書の発行は義務ではないため発行してくれない取引先もありますし、発行された支払調書が間違っていることもあります。支払調書の内容を鵜呑みにせず、自分できちんと源泉徴収税額を確認することが大切です。

源泉徴収税額は売上計上基準で計算する

支払調書の支払金額はその年中に支払の確定した対価の金額と規程されています。つまり、売上計上基準と同じ（＝発生主義）です。ところが、取引先によっては 1 月に入金される 12 月分の報酬を含めずに、入金基準で支払調書を作成しているところがあります。このような場合は、支払調書に頼らず自ら源泉徴収税額を算出することをおすすめします。入金基準で作成された支払調書に従ってしまうと、国税庁ホームページの確定申告書等作成コーナーで源泉徴収税額を入力できないケースがあります。

入金時に処理しちゃダメですか？: 本来は売上計上基準に合わせて処理するのが正しいのですが、源泉徴収税額の期ズレは損益に影響しないので入金時に処理をしても差し支えありません。ただし、事業収入のほとんどが源泉徴収対象になっている人は、事業収入が下がると確定申告書等作成コーナーの「源泉徴収されている収入の内訳」を正しく入力できなくなることがありますのでご注意ください。

仕訳例

10 万円（+消費税 1 万円）のお仕事をして翌月に原稿料が支払われる場合の仕訳例を見ていきましょう。

原稿を納品して請求書を発行したら売上を計上します。ひとまず、源泉徴収は気にせず全額を売掛金にしておきましょう。ただし、この仕訳は未完成です。翌月、実際に報酬が入金されてからこの仕訳を修正することになります。（源泉徴収される金額が分かっている場合は、この時点で源泉徴収税額を入力してもかまいません。）

12 月 31 日原稿料〇〇出版社（仮）
売掛金 110,000	売上 110,000

翌月、実際に入金された金額を確認しましょう。1 回の支払金額が 100 万円以下であれば源泉徴収される税率は 10.21%です。つまり、入金額が 1 割以上少なかったら源泉徴収されている可能性があります。

いくつかのパターンが考えられます。

❶ 入金額 110,000円

取引先が源泉徴収義務者ではない個人事業主の場合、源泉徴収されずに全額が入金されます。この場合は、源泉徴収を気にする必要はありません。

❷ 入金額 109,670円

入金額がわずかに少ない場合、振込手数料が引かれているだけということもあります。この場合、入金差額を源泉徴収税額としてはいけません。差額は「支払手数料」や「雑費」の勘定科目を使って経費計上しましょう。

❸ 入金額 99,790円

税抜金額 100,000 円に 10.21%を掛けた 10,210 円を源泉徴収されると入金額が 99,790 円になります。この場合、入金差額の 10,210 円が源泉徴収税額になります。

❹ 入金額 98,769円

税込金額 110,000 円に 10.21%を掛けた 11,231 円を源泉徴収されると入金額が 98,769 円になります。この場合、入金差額の 11,231 円が源泉徴収税額になります。

❺ 入金額 98,439円

税込金額から源泉徴収された額を差し引いた額よりもさらに少ないです。源泉徴収税額 11,231 円、振込手数料 330 円が引かれた結果 98,439 円になったなんて簡単には分かりませんよね…。

このように様々なパターンがあるので正確な源泉徴収税額を確認するのは難しいですが、以下の 2 点を確認してみてください。

税込金額に 10.21%を掛けた金額を差し引いたら入金額と一致するかな？
税抜金額に 10.21%を掛けた金額を差し引いたら入金額と一致するかな？

ぴたりと一致すれば、入金差額は源泉徴収税額ということになります。

もう少し差があって、その差が 330 円、 440 円、 550 円などであれば振込手数料と考えられます。その場合は、入金差額からさらに振込手数料を引いた額が源泉徴収税額になります。

: どうしても源泉徴収されている金額が分からなければ取引先に確認しましょう。

入金額 99,790 円、源泉徴収税額 10,210 円だった場合の仕訳は以下のようになります。

売上時に作成していた仕訳を修正します。左側に源泉徴収税額 10,210 円を追加して、その分、売掛金の金額を減らします。摘要には取引先名を入れておきましょう。あとで取引先ごとの源泉徴収税額を確認するときに役立ちます。

12 月 31 日原稿料〇〇出版社
売掛金 99,790	売上 110,000
源泉徴収税額 10,210

源泉徴収は所得税の前払いです。所得税は事業者ではなく個人として納める税金ですから経費にすることはできません。ですから、源泉徴収された金額は「租税公課」や「雑費」ではなく「事業主貸」になります。（個人が納める税金を事業者が立て替えたことになります。）

ですが、「事業主貸」を直接使ってしまうと他の「事業主貸」とごちゃ混ぜになってしまい、 1 年間の源泉徴収税額の合計を算出するのが難しくなります。ここでは「事業主貸」の代わりに新たな勘定科目「源泉徴収税額」を追加して使用しています。この「源泉徴収税額」は期末に全額を「事業主貸」に振り替えます。（勘定科目に「源泉徴収税額」を追加する手順はこのページの一番下にあります。）